Налоги

  Изменения в первую часть Налогового Кодекса РФ

Изменения КБК в 2011 году, новые коды КБК по УСН, ЕНВД и ЕСХН


КБК в 2012 году,новые коды КБК по НДФЛ


1. Статья 48 НК РФ. О порядке взыскания с граждан налоговой недоимки. (В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ новые правила распространяются на правоотношения по взысканию недоимки, требования об уплате которой были направлены после 03.01.2011 г.).

С нового года порядок изменился (основание пп. 2 и 3 статьи 48 НК РФ):

- с суммы долга в размере более 1500 рублей порядок взыскания остается прежний,

- а вот с суммой долга менее 1500 рублей – ИФНС обязана ждать того момента, когда сумма долга превысит «пороговую» величину – 1500 рублей.

2. Статья 76 НК РФ. Об обязанности банка сообщать в ИФНС данные об остатках денежных средств на заблокированном расчетном счету клиента. На основании п. 5 статьи 76 НК РФ, банк должен дать сведения в течение трех рабочих дней после получения решения ИФНС о блокировке расчетного счета налогоплательщика – клиента банка.

3. Статья 76 НК РФ. Незаконная блокировка счета. Начисление процентов. В п. 9.2 статьи 76 НК РФ был добавлен абзац (основание - 27.07.2010 N 229-ФЗ). В случае неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам на сумму денежных средств  начисляются проценты, подлежащие уплате указанному налогоплательщику.

4. Статья 86 НК РФ. Об обязанности банка давать информацию об открытии и закрытии расчетного счета. И о сроке, в течение которого он должен это сделать. Изменения внесены  в п. 1 статьи 86 НК РФ. Теперь банк будет предоставлять такие сведение в течение трех рабочих дней со дня открытия, закрытия счета, а также со дня получения запроса инспекции о выдаче справки или выписки.

5. Статья 86 НК РФ. Срок, в течение которого банк должен выдавать справку налоговому органу об остатках денежных средств на счетах. Согласно внесенным изменениям в п. 2 ст. 86 НК РФ, банк будет выдавать справки о наличии счетов в банке и об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах налогоплательщика в течение трех рабочих дней.

6. Статья  93.1 НК РФ. О представлении документов в налоговый орган. Изменения в п. 5 ст. 93.1 НК РФ действуют с 01.01.2011 года. (п. 8 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Новое правило, связанное с истребованием у налогоплательщика документов о контрагентах в порядке ст. 93.1 НК РФ. Повторно затребовать ранее представлявшиеся документы нельзя (п. 5 ст. 93.1, п. 5 ст. 93 НК РФ). Применяется в отношении тех документов, которые были представлены в ИФНС после 01.01.2011 г.

 ЕНВД – глава 26.3 НК РФ

 Изменения внесены законами: от 08.05.2010 N 83-ФЗ, 02.06.2010 N 115-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 27.11.2010 N 310-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

1. Ограничение на применение ЕНВД. В чем оно заключается? Новое ограничение касается аптечных учреждений.

По какому принципу оно действует? Налогоплательщик не вправе применять ЕНВД, если его среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысит 100 человек (основание - пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), но и это не все – налогоплательщик не вправе применять ЕНВД, если доля участия других юридических лиц в его уставном капитале составляет более 25 процентов (основание - пп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

  Как определить, относится ли наша организация к таким аптечным предприятиям? Аптечные учреждения  признаются таковыми в соответствии с законом от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах".

УСНО – глава 26.2 НК РФ
  

Изменения внесены законами: от 08.05.2010 N 83-ФЗ, 02.06.2010 N 115-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 27.11.2010 N 310-ФЗ, от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

1. Подпункт 17 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ говорит о том, что с нового 2011 года казенные учреждения не могут применять УСН.

2.  Об ограничениях на применение УСНО хозяйственными обществами с долей участия других компаний более 25 процентов. Это указано в статье 346.12 НК РФ, которая и устанавливает такое ограничение.

Будут ли какие-то исключения из данного правила? Да, будут, это касается некоторых хозяйственных организаций, которые все-таки смогут применять УСНО.

Какие организации это будет касаться?  Организаций, деятельность которых заключается в практическом использовании (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)).

Если хозяйственная организация зарегистрировалась позже, чем был принят закон, внесший изменения в данную статью Кодекса, то успеет ли вновь созданная организация перейти на УСНО? Четкого ответа, к сожалению, пока дать невозможно. Письма ФНС России носят противоречивый характер. Такие письма, как письмо ФНС России от 04.08.2010 N ШС-17-3/847 и от 21.09.2009 N ШС-22-3/730@. Скорее всего, предприятию в случае возникновения разногласий, придется обращаться в суд.


 Транспортный налог – глава 28 НК РФ

 Изменения, которые внесены законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ и от 27.11.2010 N 307-ФЗ, касаются как физических, так и юридических лиц. Рассмотрим подробнее:

1.  П. 1 статьи 361 НК РФ говорит нам о снижении базовой ставки транспортного налога. Причем, субъекты РФ могут снизить ставку транспортного налога почти до самого минимума -  до нуля. Ставки уменьшены почти в два раза по сравнению с ранее действовавшими ставками.

Если региональная налоговая ставка окажется более чем в 10 раз выше базовой?  Законодательные органы субъектов РФ обязаны привести принятые законы в соответствие с НК РФ.

2. Изменились сроки уплаты налога для физических лиц. С нового 2011 года физлица будут оплачивать налог в срок, который будет установлен не ранее 01 ноября года, который следует за истекшим налоговым периодом. Об этом говорит п. 1 статьи 363 НК РФ.

3. В п. 2 статьи 361 НК РФ добавлен новый абзац, который говорит о том, что ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

4. Изменения в  п. 2,3,4 статьи 363.1 НК РФ касаются организаций – плательщиков транспортного налога. Организации теперь будут сдавать налоговую декларацию по данному налогу один раз в год (как и ранее), но уже без представления расчетов по авансовым платежам.

 Налог на имущество организаций – глава 30 НК РФ

 Изменения внесены законом от 27.11.2010 N 308-ФЗ.  

1.  Установлена новая льгота по налогу на имущество. Речь в п. 6 статьи 376 НК РФ идет о тех организациях, которые имеют на балансе объекты транспортной инфраструктуры. Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию отдельных объектов. Льгота применяется в отношении капвложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 г. Такая льгота предоставлена до 01 января 2025 года.

2. Урегулирован вопрос уплаты налога в отношении имущества, которое передано в ПИФ. Статья 378 НК РФ напоминает нам о том, что имущество, переданное в ПИФ, облагается налогом на имущество у управляющей компании. Уплачивается он за счет имущества, составляющего фонд.

Налог на прибыль – глава 25 НК РФ

 Изменения вносятся законами: от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ, от 15.11.2010 N 300-ФЗ.

Что же изменилось?

1. Теперь на основании п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость объекта для признания его основным средством (амортизируемым имуществом) составляет 40 000 рублей. Для сравнения – ранее эта сумма была 20 000 рублей.

Каких основных средств это изменение касается? Новое положение применяется к объектам, приобретенным с 01 января 2011 г. Если основное средство было введено в эксплуатацию в декабре 2010 г. и его стоимость составляла более 20 000 руб., то он признается амортизируемым, т.е. с января 2011 г. на него должна начисляться амортизация.

2. На основании изменений, внесенных в п. 1.1 ст. 269 НК РФ, с нового 2011 года применяется новая предельная величина для признания в расходах процентов по долговым обязательствам. Каких именно долговых обязательств касается это изменение предельной величины?

Новшество касается займов в иностранной валюте. Предельная величина равна произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8. Ранее лимит был равен 15 процентам. Этот порядок применяется независимо от самого периода возникновения долгового обязательства.

Как обстоят дела с рублевыми займами? Что касается рублевых долговых обязательств, то тут продолжает применяться предельная величина - ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,8 раза.

3. О предельной сумме доходов от реализации для целей уплаты ежеквартальных авансовых платежей. Основание -  п. 3 ст. 286 НК РФ. С нового 2011 года организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал. Напомним, что ранее размер такой суммы составлял – 3 млн. руб. за каждый квартал.

4. Согласно ч. 8, 9 ст. 275.1 НК РФ, расходы, которые связаны с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, признаются в полном размере.

5. О моменте перечисления налога с доходов иностранных организаций от источника в РФ.  С 01.01. 2011 г. налоговые агенты должны перечислять этот налог не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям (основание - п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

6. Изменения, касающиеся убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление.  Согласно новому п. 4.1 ст. 276 НК РФ, убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления выгодоприобретателем.

7. Пункт 1 статьи  283 НК РФ говорит нам о том, что с 01.01.2011 г. базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке 0 процентов.

8. О порядке уплаты  налога на прибыль государственными и муниципальными учреждениями.  Как говорит нам гражданское законодательство, абз. 2 п. 2 ст. 120 ГК РФ, все государственные и муниципальные учреждения делятся на автономные, бюджетные и казенные.

Статья 321.1 НК РФ  утратила силу. Ранее бюджетные учреждения обязаны были вести раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования и за счет иных источников. Затраты казенных учреждений (основание – п. 48.11 ст. 270 НК РФ), связанные с исполнением государственных (муниципальных) функций, не включаются в расходы.

С 2011 г. автономные учреждения, так же, как и бюджетные, вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль (основание - п. 3 ст. 286 НК РФ).

9. Нулевая ставка по доходам в виде дивидендов. По новому – условия применения такой ставки упрощены.

По доходам в виде дивидендов, получаемых российскими организациями от иных (российских или иностранных) компаний, может применяться налоговая ставка 0 процентов (основание - пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

С 01.01. 2011 г. из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ исключено требование о стоимости вклада (доли) - не менее 500 млн руб. Для подтверждения права на применение нулевой ставки не нужно представлять сведения о стоимости приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном капитале организации (основание - пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

10. Освоение природных ресурсов: учет расходов. Затраты по таким работам признаются в общем порядке, а именно, с первого числа месяца, следующего за месяцем их завершения (основание - п. 2 ст. 261 НК РФ).

А если исследования будут признаны безрезультатными? Налогоплательщику не нужно восстанавливать ранее учтенные в общем порядке расходы.

11. Убытки в рамках ОСАГО. Теперь уточняются правила налогообложения расчетов при прямом возмещении убытков в рамках ОСАГО.  Страховщик (основание пп.11.1 п. 2 ст. 293 НК РФ), осуществивший прямое возмещение убытков, учитывает в доходах положительную разницу, которая возникла в результате превышения полученной средней суммы страховой выплаты над суммой выплаты потерпевшему. Если она отрицательная, то страховщик включает данную разницу в расходы (основание -  пп. 9.1 п. 2 ст. 294 НК РФ).

Внесены уточнения и в пп. 39 п. 1 ст. 251 НК РФ.  Доходом организации, застраховавшей ответственность потерпевшего, не признается только та часть денежных средств, полученных от страховщика виновного лица, которая равна страховой выплате потерпевшему.

НДС – глава 21 НК РФ

 Изменения внесены законами: от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 03.11.2010 N 285-ФЗ, от 27.11.2010 N 309-ФЗ.

1. О том, в каком случае арендатор признается налоговым агентом по НДС речь идет в п. 3 статьи 161 НК РФ. Теперь арендатор имущества признается налоговым агентом по НДС, если его арендодатель (кроме тех, которые были ранее перечислены в данной статье) является казенным учреждением.

2. Установлен закрытый перечень услуг и работ, которые облагаются по нулевой ставке НДС. К такому перечню относятся:

- на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ - услуги по международной перевозке товаров,

- на основании пп.  2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ - работы, выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, а также оказываемые ими услуги,

- на основании пп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ - услуги по организации транспортировки природного газа трубопроводным транспортом,

- на основании пп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ - услуги организации по управлению единой национальной электрической сетью по передаче электроэнергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств,

- на основании пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ - работы по перевалке товаров, перемещаемых через границу РФ, которые выполняются российскими организациями в морских и речных портах, а также услуги по хранению таких товаров,

- на основании пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ - переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на территории РФ,

- на основании пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ - предоставление железнодорожного подвижного состава для перевозки экспортируемых товаров и вывозимых из России продуктов переработки,

- на основании пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ - работы, выполняемые организациями внутреннего водного транспорта, и оказываемые ими услуги.

Изменился ли срок предоставления документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС? Согласно п. 9 ст. 165 НК РФ, он составляет 180 календарных дней (как и ранее). Но момент, с которого срок исчисляется, установлен отдельно для каждого случая.

3. О порядке предоставления документов для подтверждения нулевой ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок.  Изменения внесены в пп. 2 п. 1 статьи 165 НК РФ.

Какие документы необходимо представить для подтверждения нулевой ставки НДС при совершении внешнеторговых бартерных сделок, по которым полученный товар не ввозится в Россию? Необходимо представить предусмотренные контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование.

Бухгалтерское обслуживание